SISTEM PDV (POREZ NA DODATU VREDNOST)
Šta je PDV?
PDV, odnosno porez na dodatu vrednost, je porez koji oporezuje dodatu vrednost u svakoj fazi proizvodnje i prodaje, a konačno ga snosi krajnji potrošač.
Predstavlja porez koji u najvećem iznosu puni državnu kasu Republike Srbije i kao takav je najčešće kontrolisan od strane poreskih inspektora.
Kako funkcioniše PDV sistem?
PDV sistem čine kompanije koje se oporezuju porezom na dodatu vrednost.
Porez je zamišljen tako da se u svakoj fazi nabavke i prodaje jednog dobra ili usluge oporezuje samo dodata vrednost. Prilikom nabavke koristi se prethodni PDV iskazan na računu dobavljača, a zatim se obračunava obaveza za PDV prema državi po računu koji je izdat kupcu. Od PDV-a koji bi trebao da se plati državi oduzima se prethodni PDV i dobija se obaveza za plaćanje PDV-a ili pretplata PDV-a za koju može da se zahteva povraćaj PDV-a od strane države. PDV pretplata takođe može da se ostavi da stoji na poreskom računu i da se koristi za neki naredni period.
Jedna kompanija može pristupiti u PDV sistem dobrovoljno ili po sili zakona.
Kada se pristupi u PDV sistem dobrovoljno, u istom se mora poslovati narednih 24 meseca, nezavisno od ostvarenog iznosa prometa u prethodnih 12 meseci poslovanja.
Kada se pristupi u PDV sistem po sili zakona, u istom se mora provesti narednih 12 meseci. U tom periodu se ponovo prati promet, i ukoliko on bude ispod 8.000.000 RSD, stvorili su se uslovi za izlazak iz sistema PDV.
Šta se podrazumeva prometom za svrhu evidentiranja u sistem PDV?
U smislu zakona, pod prometom za svrhu evidentiranja u sistem PDV, smatra se promet dobara i usluga za koji postoji obaveza obračunavanja PDV i promet dobara i usluga za koje je propisano poresko oslobođenje sa pravom na odbitak prethodnog poreza (član 24 Zakona o PDV).
Dakle postoje i situacije gde prodajni promet ne ulazi u obračun prometa za svrhu evidentiranja u sistem PDV – kao na primer: promet od prodaje usluga čije je mesto prometa inostranstvo (član 3 i član 12 Zakona o PDV) ili promet od prodaje usluga bez prava na odbitak prethodnog poreza (član 25 Zakona o PDV).
Šta za jednu kompaniju znači ulazak u sistem PDV?
- Kompanija postaje 20% (ili 10% u zavisnosti od stope koja se primenjuje) skuplja svojim kupcima u slučaju da oni nemaju pravo da koriste PDV iskazan na njenim fakturama kao prethodni PDV (fizička lica, kompanije koje nisu u sistemu PDV, kompanije koje za određene njene usluge ili dobra nemaju pravo na korišćenje prethodnog PDV-a).
- Pojavljuju se dodatne obaveze u smislu vođenja evidencija, rokova, podnošenja prijava, administracije ili obavljanja poreskih obračuna što može rezultirati uvećanim troškovima u poslovanju.
- Uglavnom može da koristi prethodni PDV koji je iskazan na računima dobavljača za nabavke koje su izvršene, ali ovde postoje i razna zakonska ograničenja u smislu korišćenja prethodnog PDV-a.
- Povećava se rizik od potencijalnih poreskih kontrola, koje pre svega kontrolišu obračun PDV-a, ali i koje mogu proširiti kontrolu i na druge poreze (porez na zarade, porez na dobit, itd).
Zbog čega bi neko želeo dobrovoljno da uđe u sistem PDV-a?
Kada se sve „stavi na papir“ donosi se odluka – da li bi trebalo da se uđe dobrovoljno u sistem PDV-a?
Odluka nije laka, ali pre njenog donošenja, trebalo bi uraditi poslovne kalkulacije i istraživanje tržišta i pokušati sagledati iz što više uglova kakav uticaj ulazak u sistem PDV-a ima na poslovne procese kompanije. Prosto rečeno – trebalo bi napraviti studije slučaja i njihov efekat na poslovanje kompanije.
Studijom obuhvatite analize:
- Konkurentnosti na tržištu
- Mreže dobavljača
- Opterećenja novih obaveza na administrativno-knjigovodstvene procese
- Spremnosti na uvećanje rizika od potencijalne poreske kontrole
- Uvećanja ili uštede troškova
- Poreskih pravila u smislu korišćenja prethodnog PDV-a
- Procene prometa u narednih 12 meseci poslovanja
Primera radi:
1) Ukoliko utvrdimo da pretežno nabavljamo proizvode i usluge od dobavljača koji su u sistemu PDV, prodajemo kompanijama koje mogu da koriste PDV sa naših faktura kao prethodni PDV, imamo jasno i kvalitetno definisan administrativno-knjigovodstveni proces koji nam minimalno uvećava troškove poslovanja, a i dodatno procenjujemo da ćemo u narednih 12 meseci „probiti“ limit od 8.000.000 RSD prometa – treba razmotriti ulazak u sistem PDV-a.
2) Ukoliko pretežno nabavljamo proizvode i usluge od dobavljača koji nisu u sistemu PDV ili nabavljamo proizvode i usluge za koje nemamo pravo na odbitak prethodnog PDV, a istovremeno prodajemo kupcima fizičkim licima koji ne mogu da koriste prethodni PDV sa naših faktura, kao i da smatramo da možda nećemo „probiti“ limit od 8.000.000 RSD prometa u narednih 12 meseci – ulazak u sistem PDV-a nije logičan izbor.
3) Ukoliko pretežno nabavljamo proizvode i usluge od dobavljača koji nisu u sistemu PDV ili nabavljamo proizvode i usluge za koje nemamo pravo na odbitak prethodnog PDV, prodajemo kompanijama koje mogu da koriste PDV sa naših faktura kod prethodni PDV, imamo jasno i kvalitetno definisan administrativno-knjigovodstveni proces koji nam minimalno uvećava troškove poslovanja, ali smo minimalno spremni da preuzmemo uvećani rizik od potencijalne kontrole, a i dodatno procenjujemo da ćemo u narednih 12 meseci „probiti“ limit od 8.000.000 RSD prometa – treba razmotriti da li ući dobrovoljno u sistem PDV-a sada ili možda sačekati da se „probije“ limit prometa.
4) Ukoliko utvrdimo da pretežno nabavljamo proizvode i usluge od dobavljača koji su u sistemu PDV, prodajemo usluge na inostranom tržištu (mesto prometa usluga je nedvosmisleno definisano kao inostranstvo), imamo jasno i kvalitetno definisan administrativno-knjigovodstveni proces koji nam minimalno uvećava troškove poslovanja – treba razmotriti ulazak u sistem PDV-a iz razloga što PDV pretplatu možemo potraživati od države.
Prepustite vođenje knjiga i obračuna PDV našem stručnom timu.
