Frilenseri su uspeli da se izbore za promenu sistema oporezivanja njihovog poslovanja. Srećom, u pregovorima sa državnim organima, uspeli su da se obezbede i za prihvatljivo oporezivanje frilensera koji ostvaruju niže prihode od pružanja usluge. Rešenje su našli u formiranju dva modela oporezivanja koji su na raspolaganju frilenseru da se za jedan opredeli. Dodatno su uspeli i da uvedu da se ovo opredeljenje obavlja na kvartalnom nivou gde se zaista dolazi do nekog malog presedana u smislu odabira oporezivanja subjekta koji ostvaruje prihode.
Ko se klasifikuje kao frilenser?
Za frilensera se smatra osoba koja obavlja posao za kompaniju, a nije zaposlena u njoj. Često se pojave nedoumice da li je i preduzetnik frilenser. U teoriji jeste, iz razloga što je preduzetnik istovremeno i fizičko i pravno lice, ali sa aspekta oporezivanja postoje razlike. Kategorija frilensera preduzetnika je oporezivana na jedan način, a kategorija frilensera fizičkog lica je oporezivana na drugi način.
U domaćoj zakonskoj regulativi, ovaj pojam frilensera fizičkog nije prepoznat pod tim nazivom, već se za njih smatraju sledeća lica:
Domaće fizičko lice – rezident Republike Srbije, koji prihod ostvaruje radeći u Republici Srbiji, od isplatioca prihoda iz inostranstva (pravno lice, preduztenik ili fizičko lice) ili domaćeg fizičkog lica, odnosno od drugog lica koje prilikom isplate prihoda ne obračunava i ne plaća obaveze po osnovu poreza i doprinosa u Republici Srbiji
Domaće fizičko lice – rezident Republike Srbije, koji prihod ostvaruje radeći u drugoj državi, od isplatioca prihoda iz inostranstva (pravno lice, preduzetnik, ili fizičko lice), odnosno od drugog lica koje prilikom isplate prihoda ne obračunava i ne plaća obaveze po osnovu poreza i doprinosa u Republici Srbiji
Strano fizičko lice – nerezident, koji prihod ostvaruje radeći u Republici Srbiji, od isplatioca prihoda iz inostranstva (pravno lice, preduzetnik ili fizičko lice) ili domaćeg fizičkog lica, odnosno od drugog lica koje prilikom isplate prihoda ne obračunava i ne plaća obaveze po osnovu poreza i doprinosa u Republici Srbiji.
Dakle zakonodavac je mudro ostavio prostora da se i budući pojmovi poslovanja fizičkih i pravnih lica obuhvate zakonom, umesto da se donose svaki put izmene i dopune.
Kako se oporezuje frilenser fizičko lice?
Zakon prepoznaje dva modela oporezivanja za frilensere fizička lica – modela A i model B.
Opredeljenje za jedan od dva modela oporezivanja obavlja se prilikom kvartalnog obračuna i podnošenja poreske prijave čime se ostavlja na raspolaganju filenseru fizičkom licu da svoje oporezivanje prilagodi prihodima ostvarenim tokom kvartala.
Model A:
Član 12b. Zakona o porezu na dohodak građana propisuje iznos normiranih koji umanjuju osnovicu za obračun. U prevodu to su predviđeni troškovi koji se procenjuju da frilenser fizičko lice ima u poslovanju u ovom modelu. Iznos se godišnje menja da bi se uskladio sa inflacijom, a za 2024. godinu iznosi 103.296 RSD na kvartalnom nivou (dakle 34.432 RSD na mesečnom).
Kada se od inicijalne osnovice (ostvarena primanja) oduzmu ovi normirani troškovi, dolazi se do osnovice za obračun poreza i doprinosa.
Zatim se na osnovu primenjuju sledeće stope poreza i doprinosa:
- Porez od 20%
- Doprinos za PIO od 24%
- Doprinos za zdravstveno osiguranje od 10,3%
Međutim, u modelu A je zanimljivo da u slučaju da su normirani troškovi veći od iznosa ostvarenih prihoda, onda frilenser nije u obavezi da plaća ni porez ni doprinos za PIO. U pogledu obračuna doprinosa za zdravstveno osiguranje, obračun za oba modela je isti i osnovica za obračun ne sme biti manja od trostruke mesečne osnovice doprinosa koju čini iznos od 15% prosečne mesečne zarade u Republici Srbiji isplaćene po zaposlenom u prethodnoj godini. Ovaj podatak se objaljuje na sajtu Republičkog zavoda za statistiku Srbije. Međutim, ako je frilanser fizičko lice socijalno osiguran po drugom osnovu, onda se doprinos za zdravstveno osiguranje ne obračunava i ne plaća.
Model B:
Član 12b. Zakona o porezu na dohodak građana propisuje iznos normiranih koji umanjuju osnovicu za obračun. U prevodu to su predviđeni troškovi koji se procenjuju da frilenser fizičko lice ima u poslovanju u ovom modelu. Iznos se godišnje menja da bi se uskladio sa inflacijom, a za 2024. godinu iznosi 62.300 RSD na kvartalnom nivou (dakle oko 20.767 RSD na mesečnom).
Kada se od inicijalne osnovice oduzmu ovi normirani troškovi, dolazi se najpre do korigovane osnovice za obračun poreza i doprinosa.
Međutim u ovom modelu takođe postoji i dodatno oslobođenje od 34% od iznosa ostvarenih prihoda i kada se izvrši umanjenje korigovane osnovice za obračun poreza i doprinosa za ovo dodatno umanjenje, dobija se konačna osnovica za obračun poreza i doprinosa.
Zatim se na osnovu primenjuju sledeće stope poreza i doprinosa:
- Porez od 10%
- Doprinos za PIO od 24%
- Doprinos za zdravstveno osiguranje od 10,3%
Međutim i ovde imaju neke komplikacije u obračunu. Zakon je propisao da se doprinos za PIO mora platiti, a da osnovica za njegov obračun ne sme biti niža od trostrukog iznosa najniže mesečne osnovice doprinosa. Ova visina osnovice se menja iz godine u godinu (raste), a za 2024 godinu je mesečna osnovica iznosila 40.143 RS, dok će za 2025 godinu iznositi 45.950 RSD. Po pitanju osnovice za obračun doprinosa za zdravstveno osiguranje, osnovica za obračun ne sme biti manja od trostruke mesečne osnovice doprinosa koju čini iznos od 15% prosečne mesečne zarade u Republici Srbiji isplaćene po zaposlenom u prethodnoj godini. Ovaj podatak se objaljuje na sajtu Republičkog zavoda za statistiku Srbije. Međutim, ako je frilanser fizičko lice socijalno osiguran po drugom osnovu, onda se doprinos za zdravstveno osiguranje ne obračunava i ne plaća.
Koji model je isplativiji?
U suštini, prvi model je zamišljen za frilensere fizička lica koji ostvaruju niže prihode, dok je drugi model zamišljen za frilensere fizička lica koji ostvaruju više prihode.
Da biste bili sigurni, iskoristite kalkulator na linku ispod, koji vam paralelno obračunava dadžbine za oba modela:
https://frilenseri.purs.gov.rs/kalkulator-poreza.html
Kako se obračunava i podnosi prijava?
Obračun i podnošenje prijave možete kompletirati preko sajta – https://frilenseri.purs.gov.rs
U kalkulatoru poreza obračunajte poreske dadžbine i odaberite koji model oporezivanja vam je isplativiji.
Potom se ulogujte preko opcije „Prijavi porez“ koja će vam omogućiti podnošenje prijave i generisanje instrukcija za plaćanje poreskih dadžbina.
Edukujte se blagovremeno, budite spremni!
Serbian 
English