OPOREZIVANJA PREDUZETNIKA
Oporezivanje preduzetnika zahteva nešto opširnije inicijalno informacije, u cilju donošenja ispravne odluke. Preduzetnici imaju “benefit” da iz godine u godinu menjaju sistem oporezivanja i na taj način pokušaju da uštede kroz isplate poreza i doprinosa iz poslovanja. Svakako je prvi korak budžetiranje, tačnije pokušaj predviđanja poslovanja za minimum narednu poslovnu godinu, da bi se pokušalo ustanoviti kako će preduzetnik poslovati u budućim poslovnim godinama. Ako je buduće poslovanje jasno i predvidivo, preduzetnik bi trebao uzeti u razmatranje i potencijalnu promenu sistema oporezivanja da bi pokušao napraviti poreske uštede.
Koji su načini oporezivanja preduzetnika?
Paušalno oporezivanje:
-
- Prilikom osnivanja, prijava se obavlja kroz set dokumentacije o osnivanju pri Instituciji za osnivanje (APR).
-
- Tokom poslovanja zahtev za paušalno oporezivanje može se podneti do 31. oktobra tekuće godine za narednu godinu.
-
- U roku od 15 dana od dana prijema akta nadležnog poreskog organa kojim se potvrđuje brisanje iz evidencije za porez na dodatu vrednost u skladu sa zakonom kojim se uređuje porez na dodatu vrednost a najkasnije do 31. decembra tekuće godine za narednu godinu, u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave.
-
- Preduzetnici koji se ne registruju kod organizacije koja vodi registar privrednih subjekata, zahtev za paušalno oporezivanje podnose u elektronskom obliku preko portala Poreske uprave, u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele PIB a najkasnije do 31. decembra tekuće godine.
Lična zarada preduzetnika:
-
- Prilikom osnivanja, prijava se obavlja kroz set dokumentacije o osnivanju pri Instituciji za osnivanje (APR).
-
- Ukoliko pri osnivanju nije vršeno opredeljenje za oporezivanje preduzetnika kroz obračun lične zarade, onda postoji opcija da se podnese zahtev u roku od pet dana od dana registracije u Poreskoj upravi, odnosno dana dodele poreskog identifikacionog broja (u daljem tekstu: PIB) a najkasnije do 31. decembra tekuće godine – zahtev se podnosi isključivo elektronskim putem na portalu ePorezi.
-
- Svake godine, najkasnije do 15. decembra tekuće godine, obveznik može da se opredeli za oporezivanje kroz obračun lične zarade – zahtev se podnosi isključivo elektronskim putem na portalu ePorezi.
Prihod od samostalne delatnosti kao zarada preduzetnika:
-
- Prilikom osnivanja, prijava se obavlja kroz set dokumentacije o osnivanju pri Instituciji za osnivanje (APR).
-
- Svake godine, najkasnije do 15. decembra tekuće godine, obveznik može da se opredeli za oporezivanje kroz obračun prihoda od samostalne delatnosti kao zarade preduzetnika – zahtev se podnosi isključivo elektronskim putem na portalu ePorezi.
Prihod od samostalne delatnosti kao zarade preduzetnika je za preduzetnika koji vodi poslovne knjige osnovni sistem oporezivanja i u slučaju da se ne postupi blagovremeno sa prijavom za oporezivanje kroz ličnu zaradu preduzetnika, preduzetnik je u obavezi da priimeni ovaj način oporezivanja.
Kada se može prijaviti Poreskoj upravi opredeljenje za određeni način oporezivanja preduzetnika?
-
- Paušalno porezivanje, odnosno oporezivanje u fiksnom mesečnom iznosu po rešenju Poreske uprave. Visina poreza i doprinosa za plaćanje u velikoj meri zavisi od šifre delatnosti koju preduzetnik obavlja, ali postoje tu i drugi faktori koji utiču na njihovu visinu.
-
- Samooporezivanje uz isplatu Lične zarade preduzetnika, odnosno oporezivanje preduzetnika porezom na prihod od obavljanja samostalne delatnosti (stopa 10%), a u kom sistemu oporezivanja se mesečno obračunava zarada preduzetnika koja se kao takva priznaje kao trošak u poslovanju. Iznos poreza se obračunava proporcijalno definisanoj ličnoj zaradi, a iznos doprinosa koji se mesečno obračunava može varirati u zaviisnosti od toga da li je preduzetnik istovremeno u radnom odnosu u drugoj firmi.
-
- Samooporezivanje bez isplate Lične zarade preduzetnika, odnosno oporezivanje preduzetnika u smislu da se njegov prihod od samostalne delatnosti (profit u poslovanju na kraju godine) tretira kao zarada za broj meseci poslovanja i kao takva se oporezuje porezima i doprinosima na zaradu. Iznos poreza se obračunava proporcijalno definisanoj ličnoj zaradi, a iznos doprinosa koji se mesečno obračunava može varirati u zaviisnosti od toga da li je preduzetnik istovremeno u radnom odnosu u drugoj firmi.
Koji način oporezivanja je poreski isplativiji, zavisi pre svega od očekivane dobiti u poslovanju, ali i od visine poreza i doprinosa na zaradu koje je preduzetnik spreman i želi da plati za sopstvene potrebe.
Postoje li neka ograničenja prilikom odabira načina oporezivanja preduzetnika?
Nažalost, postoje ograničenja. Nabrojaćemo neke od primera u nastavku.
Paušalno oporezivanje ne može da se odabere u slučaju kada šifra delatnosti preduzetnika nije na spisku delatnosti koji su definisani Uredbom o bližim uslovima, kriterijumima i elementima za paušalno oporezivanje obveznika poreza na prihode od samostalne delatnosti. Jedan od primera gde je isključena opcija paušalnog oporezivanja je za delatnost marketinga.
Takođe, limit ostvarivanja prometa (prihoda od pružanja usluga i prodaje proizvoda) je ograničen na 6.000.000 RSD u kalendarskoj godini. U slučaju prekoračenja prometa, po sili Zakona, preduzetnik je u obavezi da vodi knjige.
Lična zarada preduzetnika nije dozvoljena stavom Poreske uprave u slučajevima kada je tokom druge polovine kalendarske godine preduzetnik prestao da se oporezuje kroz sistem paušalnog oporezivanja (u tom slučaju u narednoj godini je u obavezi da vodi poslovne knjige kroz sistem oporezivanja prihoda od samostalne delatnosti kao zarada preduzetnika).
Ukoliko se propuste rokovi za promenu načina oporezivanja preduzetnika, postupi se suprotno zakonskim ograničenjima ili se zahtevi za promenu ne prijave elektronski ukoliko je tako zakonski definisano, promena načina oporezivanja neće biti odobrena od strane Poreske uprave.
Ukoliko vam je potrebna pomoć prilikom odabira načina oporezivanja preduzetnika ili vođenje poslovnih knjiga, kontaktirajte nas.
